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财政部税务总局关于实施中小企业普惠税收减免政策的通知

发布时间:2021-05-18发布人:正规买球app浏览: 78031 次
本文摘要:正规买球平台,正规买球app,财政部税务总局关于实施中小企业普惠税收减免政策的通知财税〔2019〕13日和国家税务总局关于中小规模纳税人免除增值税政策征收管理问题的公告国家税务总局公告2019年第4日,中小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额不超过10万元,一季度为一个纳税期,一季度销售额不超过30万元,免除增值税。

财政部税务总局关于实施中小企业普惠税收减免政策的通知财税〔2019〕13日和国家税务总局关于中小规模纳税人免除增值税政策征收管理问题的公告国家税务总局公告2019年第4日,中小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额不超过10万元,一季度为一个纳税期,一季度销售额不超过30万元,免除增值税。此次提升增值税小规模纳税人月销售额免税标准,政策适用对象是年应税销售额不超过500万元,身份为小规模纳税人的纳税人。

在政策执行中,以下问题纳税人经常问,一起来看看你是否关注。1.小规模纳税人月销售额超过10万元是超过部分纳税还是全额纳税?答:每月纳税的小规模纳税人,如果每月销售额超过10万元,则必须全额计算销售额支付增值税。

2.小规模纳税人月销售额超过10万元,季销售额不超过30万元可以免除增值税吗?a:如果是每月纳税的小规模纳税人,每月销售额超过10万元的当月不能享受免税,如果是每季度纳税的小规模纳税人,每季度销售额超过10万元,但每季度销售额不超过30万元,可以按规定享受免税。3、增值税小规模纳税人免税标准月季销售额口径有哪些?a:国家税务总局关于小规模纳税人免除增值税政策征收管理问题的公告国家税务总局公告2019年第4日,纳税人在所有增值税应税销售行为中包括销售货物、劳务、服务、无形资产和房地产合计销售额,判断是否达到免税标准。同时,小规模纳税人总月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售房地产销售额后仍未超过10万元,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,免除增值税。

4.小规模纳税人免征增值税政策适用对象如何界定?a:此次提高增值税小规模纳税人免税标准,政策适用对象是年应税销售额在500万元以下的小规模纳税人,没有其他标准,与四部委中小企业规划标准规定的中小企业无关。5.小规模纳税人,纳税期限不同,享受免税政策的效果可能不同。

小规模纳税人可以自己选择按月或按季度纳税吗?答:按期纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择按月纳税或按季度纳税。为了确保年内纳税人的纳税期限相对稳定,纳税人一旦选择,一个会计年内不能变更。这里的会计年度是指会计上所说的1~12月,不是从选择之日开始顺延一年的意思。

纳税人可以在每个会计年度内的任何时间向主管税务机关提交,选择变更其纳税期限,但纳税人在选择变更纳税期限后,不得在当年12月31日之前再次变更。6.纳税人季度变更纳税期限,对享受增值税月销售额不超过10万元的免税政策有什么影响?a:纳税人变更纳税期限包括每月变更为每季度或每季度变更为每月的实际申请时间不同,变更后纳税期限的时间不同。

季度第一个月内申请变更纳税期限的,从申请变更的季度到变更后的纳税期限申报纳税的季度第二、三个月内申请变更纳税期限的,申请变更的季度到变更前的纳税期限申报纳税,从下一季度到变更后的纳税期限申报纳税例如,每月申报纳税的小规模纳税人可以在季度的第一个月内申请变更为每季度申报纳税,从申请变更的季度开始每季度申报纳税,适用于每季度销售额不超过30万元的免税标准的季度的第二、三个月内申请变更为每季度申报纳税,从申请变更的季度开始每月申报纳税,适用于每月销售额不超过10万元的免税标准7.一个建筑企业在同一个预约地有多个项目,每个项目不超过10万元,但月总销售额超过10万元,以哪个为基准?答:同一预付地主管税务机关管辖区内有多个项目的,根据所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。8.预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除后的销售额?提供建筑服务的,是按总包扣除分包后的馀额确认超过10万元还是扣除前的金额确认?答:预付地实现的月销售额是指扣除差额后的销售额。

例如,纳税人提供建筑服务,根据总包扣除分包后的差额确认销售额,判断是否适用小规模纳税人的10万元免税政策。9.2019年小规模纳税人的注册范围是什么?a:国家税务总局关于小规模纳税人免除增值税政策征收问题的公告国家税务总局公告2019年第4天第5条规定,转账日前连续12个月为1个月的纳税期或连续4个季度为1个季度的纳税期累计销售额不超过500万元的一般纳税人,2019年12月31日之前可以选择转账为小规模纳税人。10.2019年以后转为小规模纳税人有时间要求吗?答:没有时间要求。

转注册日前经营期不足12个月或4个季度的,按月季度平均销售额估算累计销售额,确定是否符合转注册条件。11.一般纳税人转为小规模纳税人,累计销售额应如何计算?a:累计应税销售额计算,应按增值税一般纳税人登记管理办法国家税务总局命令第43号的规定执行,包括纳税申报销售额、检查补充销售额、纳税评价调整销售额。

销售服务、无形资产或房地产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除前的销售额计算。另外,纳税人偶然产生的销售无形资产,转让房地产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。12、对于已经执行纳税总结的一般纳税人的分公司,分公司年销售额达不到500万元的分公司可以转为小规模纳税人吗?a:实施总结纳税的分公司,取消总结纳税后,符合转移登记条件的,可以办理转移登记手续。

13.小规模纳税人发行增值税普通发票,税率显示***,应如何填写增值税申报表?a:增值税小规模纳税人向税务机关申请代理的增值税普通发票,月代发票金额合计不超过10万元,税率栏显示***的,增值税申请书的填写情况如下:小规模纳税人当期销售额超过10万元,每季度30万元,按相关政策确认当期销售额适用的征收率小规模纳税人当期销售额不超过10万元,每季度30万元,应按国家税务总局公告2019年第4号规定,将当期销售额填写增值税纳税申报表的小规模纳税人适用免税销售额相关栏目。根据现行政策规定,如果小规模纳税人在当期发生房地产销售业务,扣除房地产销售额后的当期销售额,判断是否超过10万元。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,根据差额后的当期销售额判断是否超过10万元,每季度30万元。14.增值税征收点的规定是什么?a:增值税征收点仍按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和营业税征收增值税试验实施方法实施。也就是说,按期纳税的,月销售额5000-20000元包括本数,按次纳税的,每天销售额300-500元包括本数。

至今为止小规模纳税人的月销售额为2~3万元的季度6~9万元免除增值税的规定,从2019年1月1日开始小规模纳税人的免税标准从月销售额为3万元提高到10万元的季度从9万元提高到30万元,没有调整增值税的征收点。15.缴纳税款后,如果发票丢失,按现行规定办理丢失手续,之后发行赤字专用发票,可以申请退还税款吗?答:增值税一般纳税人发行增值税专用发票后,发生销售退货、发票错误、应税服务中止等情况,但不符合发票的无效条件,或者销售部分退货,发生销售折扣的,可以发行赤字专用发票。税务机关为小规模纳税人开设专用发票,需要发行赤字专用发票的,按一般纳税人发行赤字专用发票的方法处理。发出赤字专用发票后,纳税人可向主管税务机关申请退还已缴纳的税款。

16.如何解决因原发票不能返还红色而导致的增值税免税政策执行问题?答:小规模纳税人发行增值税专用发票后,下游一般纳税人可以扣除专用发票上明确记载的税金,为了保障增值税扣除链的完整性,小规模纳税人向税务机关申请发行的增值税专用发票必须在缴纳增值税后发行。小规模纳税人月销售额不超过10万元,一季度为一个纳税期,一季度销售额不超过30万元,当期发行增值税专用发票支付的税金,增值税专用发票全部联合回收,或按规定发行赤字专用发票后,可向主管税务机关申请退款。根据国家税务总局关于发行赤字增值税发票的公告国家税务总局公告2016年第47日的规定,购买者取得专用发票用于申报扣除的,必须将增值税税额从进口税额中转出,发行赤字增值税专用发票信息表后,税务机关根据检查通过的信息表向销售者发行赤字专用发票17.增值税免税标准上调后,文化事业建设费标准上调吗?文化事业建设费每月10万元按季度适用30万元规定吗?a:小规模纳税人免税标准为2万元时,小规模纳税人中月销售额不超过2万元的缴费义务人,同时免除文化事业建设费。

小规模纳税人免税标准提高到3万元后,每月销售额不超过3万元的收费义务人,同时免除文化事业建设费,但该政策有明确的执行期限,2017年12月31日到期停止执行。小规模纳税人免税标准提高至10万元后,未出台文件提高免税文化事业建设费标准。

不超过

因此,目前实行月销售额不超过2万元的文化事业建设费免除政策。18.按月缴税的小规模纳税人上个月发生的销售,本月发生销售返还,本月实际销售额超过10万元,如何确定本月销售额是否可以享受增值税免除优惠?答:根据现行政策的规定,纳税人应以简单的税收计算方法计算税金的,因销售回报而返还给购买者的销售额,从当期销售额中扣除。

因此,发生销售返利的小规模纳税人,应按本期实际销售额扣除销售返利相应销售额,确定是否适用10万元以下的免税政策。19.新开设或注销小规模纳税人按季度申报的,实际经营期不足一季度的,是按实际经营期享受还是按季度享受优惠?a:从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度来看,选择季度申报的小规模纳税人,无论是季度中间成立还是季度中间取消注册,都以30万元判断是否享受优惠。20.行政事业单位、居委会、村委会等非企业单位,对外租赁房地产征收的预付款,分配后的销售额可以享受小规模纳税人普遍免除增值税政策吗?a:非企业单位一次征收租金的租金收入,不适用其他个人租赁房地产的政策规定,不得以分配后的销售额享受普遍免税政策。


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